No todo en la Unión Europea está cambiando a peor. Muchos países están reconsiderando su identidad nacional y promoviendo la competencia fiscal entre los 27 miembros de la UE.
En los últimos años, países como Rumanía, Polonia y Hungría han mostrado interés en sus impuestos de sociedades, y ahora se observa una tendencia similar con el impuesto sobre la renta en varias naciones.
Muchos Estados reconocen el éxito de programas especiales como el NHR en Portugal o el régimen non-dom en Chipre. Por ello, están comenzando a atraer extranjeros ofreciendo ventajas fiscales, que también benefician a los nacionales que deciden volver tras residir en el extranjero. Uno de estos países es Italia.
Hasta ahora, en Librestado solo habíamos mencionado a Italia en relación con su contrato de amistad especial con Panamá, que facilita la obtención de residencia permanente en Panamá, incluso más sencilla que con la Visa de Naciones Amistosas. Además, esta residencia resulta aproximadamente 1.000€ más económica para ellos.
En muchos aspectos, Italia sigue siendo fiscalmente menos atractiva que países como España, México, Alemania o Argentina. Sin embargo, Italia puede considerarse un modelo de país con medidas que otros podrían adoptar en el futuro.
En particular, en el ámbito fiscal italiano, existen ahora deducciones fiscales muy interesantes para diferentes grupos, motivo por el cual en Librestado hemos decidido escribir sobre ello. No obstante, también hay desventajas que la Bella Italia sigue teniendo, como las altas contribuciones a la seguridad social o las obligaciones informativas excesivas.
En este artículo, nos centraremos en las 3 deducciones fiscales más relevantes que se han establecido en Italia en los últimos años y que han visto aumentar su atractivo gracias a una reforma reciente. Son:
- El régimen de Inbound Tax (impuesto de llegada) para trabajadores y autónomos
- El régimen non-dom para individuos con patrimonios elevados
- El régimen para pensionistas que se instalan en el sur de Italia
Situación tributaria actual en Italia
Desde 2017, en Italia existe el régimen de Inbound Tax, que ofrece beneficios fiscales atractivos a empleados extranjeros y a expatriados italianos que regresan tras largos periodos fuera de su país.
Hasta ahora, podían beneficiarse de una exención fiscal del 50%, pagando solo la mitad de los impuestos sobre la renta. En Italia, sin desgravaciones, estos impuestos pueden subir rápidamente del 23% al 43%. Los niveles de progresión fiscal son:
- 0-15.000€: 23%
- 15.000€-28.000€: 27%
- 28.000€-55.000€: 38%
- 55.000€-75.000€: 41%
- más de 75.000€: 43%
Al impuesto sobre la renta se suman los impuestos regionales (0,7-3,3%) y municipales (máx. 0,9%), que varían según la residencia. También existen deducciones fiscales del 19% por seguros de vida, gastos médicos, escolares y funerarios en importes pequeños (máx. 1.000€-2.000€). Además, hay desgravaciones para cónyuges que no trabajan (800€ con ingresos menores a 80.000€) y para hijos (950€ con ingresos menores a 95.000€).
El impuesto de productividad (IRAP) para autónomos en Italia oscila entre el 3,9% y el 4,82%, dependiendo del lugar y la actividad, calculado sobre beneficios netos con deducciones limitadas. El IVA generalmente es del 22%.
Por supuesto, no hay que olvidar las cotizaciones a la seguridad social, que en Italia varían entre el 24% y el 34%, dependiendo de la profesión, especialmente en profesiones reguladas con cajas de pensiones propias. En la mayoría de los casos, se contribuye a la Gestione Separata (INPS), con una cuota del 25,72% sobre ingresos máximos de 101.427€ (en el caso de autónomos).
Esta carga no es insignificante, pero, como en otros países, se deduce de los beneficios sujetos a tributación.
Gracias a convenios de seguridad social entre Italia y otros países, es posible evitar el pago de cotizaciones en ciertas circunstancias. Si se cumple, el régimen de Inbound Tax puede convertirse en uno de los más interesantes en Europa. Librestado continuará investigando para conocer las opciones reales en este sentido.
Otros impuestos relevantes incluyen el impuesto de sucesiones y donaciones, que en Italia es relativamente bajo en comparación con otros países europeos y permite altas exenciones. Sin embargo, por cada donación se paga una tasa de 200€:
- Esposa e hijos: 4% hasta 1 millón de € exento
- Hermanos: 6% hasta 100.000€ exento
- Otros familiares: 6% sin exenciones
- No emparentados: 8% sin exenciones
La tributación sobre dividendos, intereses y ganancias de capital generalmente es del 26%, con excepciones. Las plusvalías por venta de inmuebles se gravan al 20% (excepto vivienda principal), si la venta se realiza antes de los 5 años de tenencia. Los ingresos por alquileres se calculan según el IRPF, pero en alquileres cortos (menos de 30 días), la tasa fija es del 21%.
Existen impuestos adicionales sobre inmuebles y bienes en el extranjero (IVIE). Los inmuebles en el extranjero se gravan con un impuesto del 0,76% del valor catastral (UE) o del precio de compra (fuera de la UE), en casos excepcionales con el 0,4%. Esto también aplica a bienes en Italia (IUC).
Los bienes patrimoniales en el extranjero están sujetos a un impuesto del 0,20% (IVAFE). Todos los bienes en el extranjero deben declararse en el “Foreign Investment Return”. Exenciones posibles para quienes tengan régimen non-dom o sean pensionistas.
En caso de no declarar, las sanciones oscilan entre el 3% y el 15% del valor patrimonial, siendo el doble del importe si se mantiene en países considerados de riesgo para Italia. La declaración fiscal suele finalizar el 31 de octubre del ejercicio anterior.
El régimen fiscal de impatriados (Inbound Tax) ahora también para autónomos
Tras analizar el sistema fiscal actual, veamos las reglas para el régimen de impatriados. Este régimen existe desde 2017 para ciertos empleados con una exención del 50%. Hasta ahora, solo aplicaba a profesiones específicas o personas con título universitario que hayan estudiado o trabajado al menos 2 años fuera de Italia y no hayan estado sujetas a obligaciones fiscales en Italia en los últimos 5 años.
Al acogerse al régimen de impatriados, se compromete a residir en Italia durante al menos 2 ejercicios fiscales, permitiendo aprovechar las exenciones fiscales durante 5 años. Es imprescindible que la vida se desarrolle en Italia, con regulaciones similares a las de la UE.
Inscribirse en el registro de población italiana (equivalente al empadronamiento en otros países de la UE) suele implicar la obligación fiscal, siempre que la residencia habitual sea en Italia y no en otro país.
Desde la ampliación en 2019, este régimen se está extendiendo. Entre los cambios más relevantes están el aumento del porcentaje exento (hasta el 70%) y la inclusión de autónomos y empresarios individuales.
Si la migración se realiza a regiones del sur de Italia, la exención puede llegar hasta el 90%. Estas regiones incluyen: Abruzos, Molise, Campania, Puglia, Basilicata, Calabria, Cerdeña y Sicilia.
Una exención fiscal del 90% en el sur de Italia implica pagar solo el 10% del impuesto progresivo sobre la renta. Por ejemplo, en el tramo máximo del 43%, pagarías solo el 4,3%. En el norte, el máximo bajaría del 43% al 30%, es decir, aproximadamente el 13%.
Para beneficiarse de esta reducción, no debes haber tenido obligaciones fiscales en Italia en los últimos 2 años.
La exención fiscal se aplica en el año de emigración y durante los 4 años siguientes. Además, en circunstancias específicas, se puede estar exento del 50% (70% en el sur) durante 5 años adicionales, siempre que compres una propiedad en Italia dentro del año previo o posterior a acogerse al régimen. También es válido tener un hijo menor de edad o, en el caso de familias numerosas (al menos 3 hijos), mantener la exención del 90%.
Es fundamental que el régimen se utilice durante al menos 2 ejercicios fiscales. De no cumplirse, la exención puede cancelarse con efectos retroactivos y se deberán pagar los impuestos normales. La actividad debe desarrollarse principalmente en Italia.
La residencia fiscal en Italia generalmente se determina por la regla de los 183 días. Estancias cortas en el extranjero por vacaciones o viajes de trabajo de menos de dos semanas se consideran días en Italia, siempre que la vida principal esté en Italia y no en otro país.
Para aprovechar la exención del 90% en el sur, el domicilio y centro de vida de la familia, especialmente de la esposa e hijos, son determinantes.
Según las nuevas directivas, casi cualquier extranjero y muchos italianos que regresen pueden beneficiarse del régimen de impatriados. Ya no se requiere una profesión específica ni un título universitario. Además, el tiempo en el extranjero desde la última obligación fiscal en Italia se reduce de 5 a 2 años.
Gracias a las exenciones fiscales y a las altas cuotas de seguridad social, puede ser conveniente emigrar a Italia si se tiene una profesión autónoma con ingresos elevados, siempre que se desee residir allí la mayor parte del tiempo.
Por ejemplo, si residimos en el sur de Italia y obtenemos beneficios de 100.000€, pagaríamos aproximadamente 30.000€ en cotizaciones sociales, y a cambio tendríamos un amplio sistema de seguridad social que cubre jubilación, discapacidad, enfermedad, incapacidad laboral y desempleo.
Con ingresos de 200.000€, gracias al tope en contribuciones, solo pagaríamos unos 5.000€ más en impuestos, reduciendo la carga total a menos del 20%. Para ingresos anuales de 500.000€, el gravamen efectivo sería solo del 10%, y seguiría disminuyendo a medida que aumentan los beneficios.
Es importante entender que las exenciones fiscales solo aplican a autónomos y empresarios que operen sin responsabilidad limitada.
El régimen de impatriados no es recomendable si se tienen participaciones en sociedades en el país o en el extranjero, salvo en casos de liquidar las empresas y operar como autónomo. En caso de tener sociedades en el extranjero, se deben cumplir las reglas de administración efectiva y las regulaciones CFC, que también rigen en Italia. Por ello, el régimen non-dom, vigente desde 2017, puede ser más interesante para personas con patrimonio y empresas en el extranjero.
El programa non-dom italiano
En 2017, Italia adoptó un sistema similar al anglosajón de “tributación non-dom para extranjeros”, muy utilizado en Malta, un popular paraíso fiscal para italianos, para atraer a residentes con ventajas fiscales.
El modelo italiano se asemeja más al de Suiza, con una tributación mínima fija bastante elevada.
El impuesto fijo es de 100.000€ más 25.000€ por cada miembro de la familia. Esto cubre todos los ingresos extranjeros que permanecen en el extranjero. Los ingresos nacionales se gravan según los tipos italianos habituales. No es posible combinar este régimen con el de impatriados, salvo en casos de vender participaciones sustanciales en una sociedad en los primeros 5 años de residencia en Italia, en cuyo caso estos beneficios podrían tributar en Italia.
A diferencia de otros sistemas non-dom, aquí no se exige que el dinero se invierta o gaste en el