1. Impuesto sobre las ganancias de capital
Competencia legislativa: gobierno federal
Competencia en materia de ingresos: federal y Länder
Competencia administrativa: Länder
Carga fiscal: 25%
Este impuesto es especialmente importante para quienes obtienen beneficios de productos financieros: acciones, fondos, intereses… Todo lo que genere ganancias de capital está sujeto a este impuesto. Es una forma de impuesto sobre la renta. El deudor (broker, banco, etc.) lo paga directamente al Estado cuando abona el beneficio al interesado. Solo las ganancias de capital del sector privado están gravadas; las ganancias de inversiones empresariales o de otro tipo deben declararse aparte en el impuesto sobre la renta. Existe un tope básico por debajo del cual no se aplica este impuesto, y también en los planes de ahorro para pensiones en fase de ahorro (pensiones Riester y Rürup). Hay una reducción en el marco de la división conyugal. Las pérdidas solo pueden compensarse en ciertas condiciones.
Antes de la reforma del impuesto de sociedades de 2008, que entró en vigor en 2009, los beneficios de capital estaban gravados por un impuesto sobre las plusvalías y los intereses. Los Länder administran este impuesto, y los ingresos se distribuyen entre ellos y el gobierno federal.
Los medios de comunicación suelen quejarse de que las ganancias de capital tributan menos que los salarios, pero están equivocados. La inversión ya fue gravada cuando se ganó ese dinero. Aunque el máximo del impuesto sobre la renta en Alemania es del 45%, la mayoría de los contribuyentes paga tasas más bajas, incluso un 14%. Además, con las deducciones, muchos pagan menos del 25% en impuestos sobre la nómina.
Incluso si las ganancias de capital se gravaran menos que los salarios, eso indicaría que la solución sería reducir los impuestos a los trabajadores, no subir los otros. Lamentablemente, los políticos hacen lo contrario…
2. Retenciones a no residentes
Competencia legislativa: gobierno federal
Competencia en materia de ingresos: federal y Länder
Competencia administrativa: federal
Carga fiscal: 15%. En retribuciones a administradores, 30%.
Son retenciones los impuestos que no pagan directamente las personas que soportan la carga fiscal, sino que se retienen y pagan al Estado a través de terceros. Existen retenciones sobre ganancias de capital o IRPF, pero aquí nos centramos en las retenciones a no residentes.
El sistema fiscal alemán distingue entre contribuyentes ilimitados (residentes fiscales) y limitados (no residentes). Los residentes tributan por todos sus ingresos, independientemente del origen. Los no residentes obtienen ingresos en Alemania pero no residen allí.
Se aplica una retención del 15% sobre ingresos en Alemania, incluyendo actividades artísticas, deportivas, apariciones en televisión, derechos de autor y remuneraciones por consejos de administración. Por ejemplo, un músico extranjero o un tenista que actúe en Alemania debe pagar el 15% de sus honorarios. Los organizadores deducen este porcentaje y lo pagan al Estado. Para cargos en consejos de administración, la retención es del 30%.
Estas retenciones forman parte del impuesto sobre la renta o de sociedades. Personas físicas pagan IRPF, jurídicas, impuesto de sociedades. Como exigir estos impuestos a no residentes sería complejo, se usa este sistema de retenciones. Personas físicas y jurídicas están exentas si ganan menos de 250 euros en actuaciones artísticas o deportivas.
Este sistema existe desde los años 30, y la última versión entró en vigor en 2009. La globalización ha aumentado su importancia, ya que cada vez hay más actuaciones internacionales y miembros de consejos en el extranjero. Los impuestos son gestionados por la Oficina Central Federal de Impuestos, y los ingresos van a los gobiernos federal y Länder.
3. Impuestos a la importación de productos agrícolas
Competencia legislativa: UE y federal
Competencia en materia de ingresos: UE
Competencia administrativa: federal (aduanas)
Carga fiscal: varía según producto
Desde su adhesión a la UE, Alemania ha armonizado sus derechos aduaneros con el resto de países miembros. Los aranceles sobre productos agrícolas importados se regulan por tratados de la UE y legislación nacional. Solo los exportadores de países no miembros (terceros países) pagan aranceles, ya que dentro de la UE no hay aranceles. La diferencia entre el precio de importación y el precio medio en la UE determina el arancel, que se paga a la UE.
4. Impuestos a la exportación de productos agrícolas
Competencia legislativa: UE y federal
Competencia en materia de ingresos: UE
Competencia administrativa: federal (aduanas)
Carga fiscal: actualmente suspendida
El impuesto a la exportación se aplicaba a productos agrícolas exportados a terceros países a precios inferiores al medio en la UE, para proteger el mercado interior. Actualmente, no existen impuestos a la exportación.
5. Impuesto sobre el alcohol
Competencia legislativa: federal
Competencia en materia de ingresos: federal
Competencia administrativa: aduanas
Carga fiscal: 1.303 € por hectolitro de alcohol puro
El alcohol siempre ha sido gravado en Alemania. La ley del monopolio de bebidas espirituosas fue sustituida en 2018 por el impuesto sobre el alcohol, que grava con 1.303 € por hectolitro el alcohol puro. La recaudación anual supera los 1.000 millones de euros. El impuesto se aplica a bebidas con más del 1,2% de alcohol, incluyendo destilados y mezclas con más del 22% de alcohol. Existen reducciones para producciones pequeñas y exenciones para usos medicinales, alimenticios y otros.
6. Impuesto sobre los alcopops
Competencia legislativa: federal
Competencia en materia de ingresos: federal
Competencia administrativa: aduanas
Carga fiscal: 5500 € por hectolitro de alcohol puro
Este impuesto, introducido en 2004, busca reducir el consumo entre jóvenes. Se aplica a bebidas con más del 1,2% y menos del 10% de alcohol, con un coste de 5500 € por hectolitro de alcohol puro. Sin embargo, su impacto en las arcas es limitado, aportando unos 2 millones de euros anuales.
7. Retenciones sobre la construcción
Competencia legislativa: federal
Competencia administrativa: Länder
Carga fiscal: 15%
Este impuesto, llamado “retención de impuestos sobre servicios de construcción”, se aplica desde 2002 para combatir el trabajo no declarado. El cliente paga el 15% del importe de la factura al Estado. No se aplica si el servicio es inferior a 5000 € o si el volumen de negocios de alquiler sin IVA es menor a 15.000 €. La gestión corre a cargo de los gobiernos federales.
8. Impuesto sobre la cerveza
Competencia legislativa: federal
Competencia en materia de ingresos: Länder
Competencia administrativa: aduanas
Carga fiscal: 0,787 € por hectolitro y grado Plato
Este impuesto grava la cerveza de malta y mezclas, con 0,787 € por hectolitro y grado Plato. La unidad Plato mide el contenido de azúcar en la malta. Existen reducciones para cervecerías pequeñas. No hay impuesto para consumo doméstico ni para los primeros 200 litros de cerveza artesanal. Los ingresos anuales rondan los 600 millones de euros.
9. Ingresos propios de la Renta Nacional Bruta
Competencia legislativa: UE y federal
Competencia en materia de ingresos: UE
Competencia administrativa: federal
Carga fiscal: depende del presupuesto de la UE
Los contribuyentes alemanes financian tanto al Estado alemán como a la UE. La UE se financia con contribuciones basadas en la renta nacional bruta, derechos de aduanas, IVA y otros ingresos. Alemania es uno de los principales contribuyentes, y se espera que estas contribuciones aumenten en el futuro.
10. Impuesto sobre las ventas a las importaciones
Competencia legislativa: federal
Competencia en materia de ingresos: federal y Länder
Competencia administrativa: aduanas
Carga fiscal: 19%
El IVA en Alemania es del 19%. Las importaciones también pagan este impuesto, que se aplica en frontera. Las mercancías exentas incluyen productos bajo régimen especial o de la UE. Los ingresos van a los gobiernos federal y Länder, sumando más de 50.000 millones de euros anuales.
11. Impuesto sobre la renta
Competencia legislativa: federal
Competencia en materia de ingresos: federal, Länder y municipios
Competencia administrativa: Länder
Carga fiscal: del 0 al 45%
El impuesto sobre la renta es uno de los más conocidos. Se aplica a todos los ingresos de personas físicas residentes, que deben pagar en Alemania. La historia del impuesto es moderna, instaurado en el siglo XIX. La base fiscal incluye ingresos agrícolas, comerciales, laborales, de capital, alquileres y otros. Es progresivo, con tasas que van del 14% al 45%, y exenciones básicas. Se pueden deducir gastos y aplicar reducciones familiares. Es la principal fuente de ingresos del Estado, aportando aproximadamente una cuarta parte del total fiscal.
12. Impuesto sobre la energía
Competencia legislativa: federal
Competencia en materia de ingresos: federal
Competencia administrativa: aduanas
Carga fiscal: varía según producto
Grava el consumo de hidrocarburos, gas natural y carbón, con tarifas que varían según el producto. La recaudación supera los 40.000 millones de euros anuales. Existen beneficios para energías renovables y exenciones para transporte público, agricultura y otros usos específicos.
13. Impuesto sobre sucesiones y donaciones
Competencia legislativa: federal
Competencia en materia de ingresos: Länder
Competencia administrativa: Länder
Carga fiscal: entre 7% y 50%
Este impuesto grava la transmisión de bienes por herencia o donación. La cuantía depende del grado de parentesco y del valor de los bienes. Hay diferentes clases y tipos impositivos, con exenciones y reducciones para cónyuges, hijos y otros familiares. La herencia de bienes inmuebles y activos empresariales tiene beneficios fiscales especiales. La recaudación anual supera los 7.000 millones de euros, gestionada por las agencias tributarias.
14. Impuesto de protección contra incendios
Competencia legislativa: federal
Competencia en materia de ingresos: Länder
Competencia administrativa: federal
Carga fiscal: entre el 14% y el 40% del impuesto sobre seguros, tras deducirlo
Este impuesto, vigente desde 1931 y actualizado en 2010, financia la protección contra incendios. Se aplica a seguros contra incendios y otros riesgos, con tasas que varían según la póliza. Los ingresos superan los 400 millones de euros anuales.
15. Impuestos sobre bebidas
Competencia legislativa: Länder
Competencia en materia de ingresos: municipales
Competencia administrativa: municipales
Carga fiscal: actualmente suspendido
Este impuesto, con larga historia, fue suspendido en 2009 en