Montar tu empresa en Malta
Malta es uno de los pocos países en el mundo con un sistema de imputación para el impuesto de sociedades. Esto significa que Malta exige un impuesto de sociedades relativamente alto, pero gran parte de él luego se reembolsa. El impuesto de sociedades en Malta es del 35%.
Sin embargo, dado que 6/7 del 35% se reembolsan por la autoridad tributaria maltés tras aproximadamente dos semanas, el tipo impositivo efectivo se sitúa en solo un 5%, siendo uno de los más bajos de toda la Unión Europea (exceptuando zonas francas y regímenes especiales para pequeños emprendedores).
Esto suena muy bien en teoría, pero en la práctica no siempre funciona con tanta fluidez.
En los últimos años, se han acumulado casos en los que los reembolsos no llegaban o se retrasaban mucho. El sistema de reembolso de impuestos no funciona sin dificultades, ya que el sistema maltés del impuesto de sociedades es más complejo y contempla varias excepciones en lo referente al reembolso.
Además, el gran problema del reembolso de impuestos es que el dinero no se transfiere de nuevo a la empresa, sino que el 30% se abona en otra cuenta de libre elección.
No es difícil imaginar los problemas que esto puede causar, ya que el reembolso no se recibe en forma de dividendos, sino que va directamente al impuesto sobre la renta.
Si estás sujeto a impuestos en un país con tasas elevadas, como España, Italia o Argentina, sobre el reembolso (que se transfiere a una cuenta privada), se aplica el impuesto sobre la renta progresivo, que probablemente supera el 26,8% del impuesto de compensación.
En cambio, si vives y gestionas tu empresa en Malta como non-dom, el reembolso de impuestos se considera ingreso nacional y se tributa en su totalidad de forma progresiva, lo cual tampoco resulta especialmente interesante.
Todo esto ha llevado a que en los últimos años, Malta haya quedado en la sombra de su hermana Chipre. Muchos empresarios, atraídos por las ventajas de fundar empresas y establecer su residencia en Chipre en régimen de non-dom, prefieren ahora Chipre por razones comprensibles.
Sin embargo, actualmente existen nuevos motivos para interesarse por Malta, y los explicaremos a continuación.
No hay duda de que Chipre sigue siendo uno de los lugares más atractivos para establecer residencia dentro de la Unión Europea. Pero en el ámbito de la constitución de sociedades, Malta ofrece en la actualidad oportunidades incluso mejores que Chipre.
De hecho, no es necesario elegir solo uno, pues una residencia en Chipre combinada con una empresa en Malta puede ser una opción ideal.
Como mencionamos, Malta ha tenido siempre el impuesto de sociedades más bajo y al mismo tiempo más alto de la UE. El impuesto inicial es del 35%, pero el efectivo se reduce al 5% tras un proceso de devolución de impuestos. El Estado maltés retiene un 35% durante al menos dos semanas. Sin la asesoría fiscal adecuada, ese período puede extenderse a más de dos meses, e incluso en algunos casos no se llega a devolver ese impuesto pagado.
Por ello, el 5% de tributación efectiva en Malta no era muy popular, aunque ese no era el único motivo. Además, la devolución del 30% de los impuestos (en ingresos por negocios activos) no siempre se transfiere de vuelta a la empresa, sino directamente a los socios, lo que puede generar que esos importes tributen en el impuesto sobre la renta en su país de residencia.
Para residentes en países con altos impuestos, esto puede suponer una carga adicional. Solo en casos de sociedades maltesas con domicilio fiscal en paraísos fiscales, países territoriales u otros regímenes especiales, la estructura puede ser más conveniente.
Afortunadamente, existe una solución para este problema, aunque requiere la constitución y mantenimiento de una segunda sociedad, con los costes adicionales que ello implica.
La solución pasa por tener una sociedad matriz que funcione como holding. Malta incorporó en su legislación que una holding maltesa puede cobrar la devolución de impuestos de sus filiales sin pagar impuestos después de un período de espera determinado. Así, se resuelve el problema para no residentes en Malta.
La novedad, el Régimen de integración fiscal en Malta
Desde mediados de 2019, es posible, bajo ciertas condiciones, evitar completamente este sistema de devolución de impuestos y pagar directamente solo un 5% del impuesto de sociedades. Este régimen de consolidación fiscal hace a Malta mucho más atractiva, aunque sigue siendo necesario tener dos sociedades. Ambas conforman un régimen de integración fiscal, tratándose fiscalmente como si fueran una sola entidad. Para ello, se deben cumplir al menos dos de las siguientes condiciones:
- la sociedad matriz mantiene al menos el 95% de los derechos de voto de la sociedad filial
- a la sociedad matriz le corresponden al menos el 95% de los beneficios de la sociedad filial
- la sociedad matriz tendría al menos el 95% de los activos de la sociedad filial si esta se disolviera
Además, es necesario que los periodos contables de ambas sociedades coincidan y obtener autorización de todas las sociedades minoritarias. Como ambas se gestionan como una unidad fiscal, los costes de contabilidad y elaboración del balance son menores que en el caso de dos entidades independientes.
Con un impuesto efectivo del 5%, Malta tiene el impuesto de sociedades más bajo de la UE, sin limitaciones en volumen de ventas o beneficios. Sin retenciones sobre dividendos y con un IVA reducido del 18%, las sociedades en Malta son ideales para una estrategia fiscal internacional. Además, ahora, servicios de pago internacionales como Stripe aceptan empresas maltés, lo que hace a la isla muy atractiva para empresarios online.
Al ser ambas antiguas colonias británicas, Malta y Chipre son bastante similares. La gestión de las sociedades sigue patrones y normas contables similares. Sin embargo, una Limited maltés requiere un capital social de 1.250€, mientras que en Chipre solo 1€.
Pese a que ambos países usan el euro, el sistema financiero de Malta es mucho más estable y cuenta con bancos mejor equipados. Con una deuda soberana del 40%, Malta es uno de los países menos endeudados de la UE. La duración del vuelo desde España y otros países centroeuropeos es mucho menor que a Chipre, lo que la hace más conveniente para quienes desean mantener una base económica en su país de origen.
En Malta, el dominio del inglés es más extendido que en Chipre, donde también es idioma oficial en ámbitos administrativos y cotidianos. El maltés, que combina árabe, italiano e inglés, es la lengua oficial en el ámbito judicial, lo que ofrece ventajas para los gestores de empresas, ya que allí es difícil ser demandado o sancionado.
Aunque los costes de estructura y otros gastos en Malta son algo mayores que en Europa del Este, el ahorro fiscal es claramente superior. En comparación con Chipre, se puede ahorrar aproximadamente un 7,5%, con gastos solo ligeramente superiores.
Por ello, incluso si tienes residencia non-dom en Chipre, gestionar tu negocio desde Malta puede ser conveniente, especialmente para evitar problemas con bancos chipriotas.
Cómo conseguir la residencia fiscal en Malta para ciudadanos de la UE
Mientras que en Chipre para obtener el estatus non-dom hay que abrir una sociedad allí, en Malta cualquier extranjero puede convertirse en non-dom sin necesidad de solicitarlo.
Gracias a la libertad de establecimiento en la UE, con un pasaporte europeo, los requisitos son mínimos, entre ellos:
- pasar al menos 6 meses al año en Malta
- tener un contrato de alquiler por todo el año o poseer una vivienda (sin importar su valor)
- contar con un seguro de salud válido
- ser económicamente independiente (ingresos anuales de al menos 14.000€ o 84,95€/semana, o tener un contrato de trabajo)
La única condición que puede ser problemática para quienes planean montar una empresa o trasladar su residencia fiscal a Malta es la de permanecer al menos 6 meses en la isla.
El tamaño reducido de Malta puede hacer que esos 6 meses se sientan largos, pero todo depende de las preferencias personales.
Residencia non-dom en Malta
Los residentes non-dom en Malta también pueden aprovechar el régimen de integración fiscal mencionado, pero necesitan una tercera empresa extranjera (holding) que sea dueña de la holding maltés para maximizar las ventajas fiscales.
El régimen non-dom en Malta existe desde hace mucho más tiempo que en Chipre y se basa en el clásico estatus non-dom inglés. Así, los ingresos obtenidos en el extranjero solo están libres de impuestos si no se utilizan en Malta.
A diferencia de Chipre, que exime de impuestos los dividendos e intereses sin importar su origen o uso, Malta solo exime los ingresos que no se hayan generado ni utilizado dentro del país. Se considera dinero usado en Malta aquel con el que uno se mantiene allí.
En comparación con el estatus non-dom de Irlanda o Reino Unido, Malta siempre ha tenido menores restricciones. Mientras en esos países hay que declarar los ingresos mundiales aunque no tributen por todos, en Malta solo hay que declarar la parte que se prevé usar en Malta. “Utilizar” aquí significa no solo transferencias, sino también pagos o retiros con tarjeta de crédito.
Debido a los posibles abusos, en 2018 Malta impuso un impuesto mínimo de 5.000€ para quienes quieran mantener el estatus non-dom. Esto ayuda a cubrir los gastos de vida, que pueden ser unos 2.000€ mensuales.
Desde entonces, la situación fiscal en Malta se ha estabilizado. Quienes no llevan una vida excesivamente activa en Malta no deben preocuparse demasiado por sus gastos, y todos los ingresos que se gasten o inviertan fuera de Malta permanecen libres de impuestos.
El problema para los residentes non-dom en Malta es que si reciben ingresos a través de una estructura maltés, las distribuciones de dividendos se consideran ingresos nacionales y tributan en consecuencia.
Para evitar esto, se puede constituir una sociedad matriz extranjera que gestione devoluciones de impuestos o pagos de dividendos, usando en general sociedades offshore como las Limited Partnerships inglesas o LTDs en Reino Unido, que no pagan impuestos sobre devoluciones de Malta.
También es posible gestionar una sociedad en el extranjero sin operar en Malta, siempre que exista un sustrato empresarial mínimo, como una oficina y un administrador. Esto permite mantener una vida fiscalmente eficiente en Malta, pagando solo el impuesto fijo de 5.000€.
A los impuestos hay que sumar las aportaciones a la seguridad social, que se calculan en función de diversos aspectos. Para autónomos y empresarios, el coste máximo es de unos 53,08€ por semana a partir de ingresos de 18.500€, lo que equivale a unos 2.700€ anuales adicionales. Para ingresos inferiores a 18.400€, se aplica un 15% sobre los beneficios netos, aproximadamente 153€ mensuales.
Lo que muchos no entienden del sistema non-dom
El estatus non-dom implica que los ingresos del extranjero están exentos de impuestos mientras no se introduzcan en Malta. Los fondos en cuentas en el extranjero permanecen libres de impuestos.
Al repatriar ingresos, muchos non-doms no son conscientes de lo que esto significa. Introducir dinero en Malta no solo implica transferencias, sino también retirar efectivo, pagar con tarjeta, o ingresar dinero en efectivo, lo cual puede ser difícil de detectar y en algunos casos considerado fraude fiscal.
Todo el dinero utilizado en Malta debe considerarse “repatriado”, y los gastos en la isla también deben tributar en su totalidad.
En la práctica, algunos non-doms ocultan gastos en Malta, por ejemplo, ingresando grandes cantidades de efectivo procedente de países vecinos, lo cual es difícil de detectar pero puede considerarse fraude.
Malta, gran opción también para inversores de capital (no considerados profesionales)
A diferencia de Chipre, en Malta no hay un tiempo mínimo fijo para obtener el estatus non-dom. Como Malta forma parte del espacio Schengen, no es fácil rastrear las entradas y salidas, aunque hay un ferry a Sicilia.
Para obtener un certificado fiscal con estatus non-dom, hay que residir oficialmente 183 días al año. Sin embargo, en la práctica, basta con realizar pagos regulares con tarjeta en Malta, aunque esto puede ser aprovechado de forma no recomendada.
En general, no es necesario tener un certificado fiscal, salvo para aprovechar convenios de doble imposición o para darse de baja como contribuyente si se planea salir del país.
Para quienes tienen certificado fiscal, Malta resulta muy interesante, ya que cuenta con numerosos convenios de doble imposición que reducen retenciones sobre