Vivir en Austria sin pagar impuestos gracias a la integración fiscal de sociedades en Chipre
Este no es el caso en la integración fiscal de sociedades en Chipre, que abordaremos en los siguientes párrafos. Gracias a esta estructura fiscal, es posible reducir el impuesto personal sobre la renta a cero sin correr ningún riesgo. Los únicos impuestos que hay que pagar son el impuesto de sociedades y el IVA en Chipre. Sin embargo, existen excepciones, ya que las sociedades chipriotas pueden cobrar plusvalías derivadas de inversiones en acciones y trading totalmente libres de impuestos y sin periodos mínimos de tenencia.
En términos sencillos, esto significa que los inversores en acciones y traders pueden vivir totalmente libres de impuestos con residencia en Austria. Teniendo en cuenta que Austria exige desde 2011 la tributación de las plusvalías generadas por particulares, esta alternativa resulta muy interesante.
La posibilidad de vivir sin pagar impuestos en Austria existe gracias a una particularidad en el convenio de doble imposición entre Austria y Chipre.
Los convenios de doble imposición son un tema muy relevante, que ya hemos tratado en varios artículos, como la optimización fiscal de royalties o cómo reducir las retenciones en origen sobre dividendos. En el futuro, dedicaremos al menos otro artículo a este tema (recuerda que puedes suscribirte gratis a nuestra newsletter para estar siempre informado).
Por ejemplo, en el caso de Portugal, la posibilidad de someter a impuestos los dividendos en el Estado donde reside la sociedad extranjera crea una excepción fiscal para ciertos grupos que han obtenido el estatus de residente no habitual en Portugal.
La excepción fiscal se da porque, según el convenio de doble imposición, un país tiene el derecho de tributar, pero por diversos motivos, puede renunciar a ello, como para atraer inversiones.
Existe una excepción fiscal similar en el convenio de doble imposición entre Austria y Chipre, que hace posible este modelo de integración fiscal de sociedades en Chipre. Allí se establece:
Artículo 7
(1) Las ganancias de una empresa de un Estado Contratante solo serán gravadas en ese Estado, a menos que la empresa realice actividades en el otro Estado Contratante a través de una establecimiento permanente situado allí… (8) El término «ganancias», tal como se usa en este artículo, incluye las ganancias derivadas por cualquier socio de su participación en una sociedad en comandita, incluyendo una sociedad en comandita silenciosa.
La integración fiscal de sociedades en Chipre, mencionada anteriormente, es posible en virtud del apartado 8. Así, cuando una sociedad personalista chipriota reparte beneficios, no se considera un reparto de dividendos, sino una retirada de beneficios.
Los beneficios de las sociedades personalistas (sociedades en comandita) se entregan siempre directamente a los propietarios, como ocurre con las LLC estadounidenses. Por lo tanto, no se aplica el convenio de doble imposición en materia de dividendos, ya que no se trata de dividendos.
El primer apartado indica que las ganancias solo pueden tributar en el país donde la sociedad tiene su sede, por lo que Chipre puede solicitar impuestos sobre los beneficios de sociedades personalistas.
Sin embargo, Chipre renuncia a su derecho a exigir estos impuestos siempre que los propietarios de dichas sociedades no residan en Chipre. Esto también es habitual en países como Reino Unido y Canadá, donde las LP no tributan por ingresos extranjeros.
Por lo tanto, Chipre tiene el derecho exclusivo de exigir impuestos sobre los beneficios de sociedades personalistas, pero no lo ejerce. En consecuencia, esos beneficios están libres de impuestos en Austria y en Chipre.
El apartado 8 del artículo 7 considera los beneficios de una sociedad personalista como beneficios empresariales, que solo pueden tributar donde la sociedad tiene su sede.
Para poner en práctica este modelo, se necesitan tres sociedades en Chipre. La estructura central la forma una sociedad personalista en Chipre, que colabora con dos sociedades limitadas chipriotas.
La estructura a tres en Chipre
La integración fiscal en Chipre consiste en una pirámide de 3 empresas y una persona física residente en Austria.
En la cima está la sociedad limitada operativa (unipersonal), creada para gestionar el negocio en Chipre. El 100% de las participaciones de esta sociedad las posee una sociedad personalista en Chipre, que permite el reparto de todos los beneficios a esta.
La sociedad personalista en Chipre requiere dos socios, que pueden ser designados como socio colectivo y socio comanditario, similar a la sociedad en comandita española.
El socio comanditario reside en Austria, participa sin derecho a voto en la sociedad personalista y no puede involucrarse en la administración. La gestión la realiza otra sociedad limitada en Chipre, que actúa como socio colectivo con responsabilidad total, sin participación en beneficios o capital de la sociedad personalista.
Esta sociedad limitada debe tener una oficina o establecimiento en Chipre. En la práctica, las ventas de la sociedad operativa se realizan en Chipre y tributan al tipo de impuesto de sociedades vigente (actualmente 12,5%).
El beneficio neto después de impuestos se transfiere íntegramente a la sociedad personalista en Chipre, en la que participa una persona física en Austria como socio sin derecho a voto.
De esta forma, la persona física recibe todos los dividendos libres de impuestos en Austria de la sociedad operativa a través de la sociedad personalista.
Estos ingresos chipriotas no tributan en Austria, pero sí se consideran para determinar en qué tramo del IRPF o clasificación fiscal se encuentra el residente en Austria para sus demás ingresos.
Por ello, todos los ingresos adicionales que no provengan de esta estructura en Chipre tributarán probablemente al tipo máximo en Austria.
A continuación, se detalla el papel de cada empresa en esta estructura fiscal.
La sociedad limitada operativa en Chipre
Es la empresa que realiza la actividad principal. Es una sociedad normal con residencia en Chipre, que paga el impuesto de sociedades correspondiente. Además, puede obtener licencias en Chipre para actividades específicas, como licencias de Forex, que cuestan alrededor de 50.000€.
Sobre la tributación de estas sociedades, en general, la sociedad limitada en Chipre paga un impuesto de sociedades del 12,5%. Las autoridades chipriotas son muy favorables con los empresarios, permitiendo deducir casi todos los gastos, reduciendo considerablemente la base imponible. El IVA en Chipre es del 18%, uno de los más bajos en la UE.
Existía una regulación especial para ingresos por derechos de licencia y propiedad intelectual, permitiendo amortizar el 80% de estos ingresos mediante la regulación IP-Box, con un tipo efectivo del 2,5% sobre ingresos de derechos de autor, libros, productos digitales, marcas, etc. Sin embargo, esta IP-Box ya no está disponible en Chipre para la mayoría de casos, solo en casos limitados de software y patentes.
Lo más destacado de la sociedad limitada en Chipre es la libertad fiscal total para ganancias de capital y dividendos. Esto la convierte en un vehículo ideal como holding para gestionar activos.
La libertad fiscal sobre plusvalías de compra-venta de activos financieros, junto con licencias de Forex y brokerage, explica por qué muchos brokers y traders operan con empresas chipriotas.
Las plusvalías por compra-venta de activos financieros están libres de impuestos, sin excepciones ni periodos mínimos de tenencia, sin importar la dirección de las operaciones.
Para inversores y traders en Austria, esta estructura es la mejor opción. Pero en general, cualquier empresario en Austria puede beneficiarse, ya que reduce al menos a la mitad el impuesto de sociedades y permite recibir beneficios sin pagar impuestos personales.
La sociedad personalista chipriota
Es la propietaria del 100% de la sociedad operativa y recibe todos los dividendos. No hay retenciones en origen, ni en la sociedad operativa ni en la personalista.
Como sociedad personalista, sus beneficios no están sujetos al impuesto de sociedades, sino que se transfieren directamente a los socios. Estos son, por un lado, la sociedad en comandita con responsabilidad total y, por otro, el socio comanditario en Austria con responsabilidad limitada.
La sociedad limitada (socio colectivo) no participa en beneficios, por lo que no hay impuestos en ese nivel.
En cambio, todos los beneficios fluyen a los socios comanditarios, una persona en Austria sin derecho a voto en la sociedad personalista. Gracias a la excepción en el convenio de doble imposición, Austria no puede exigir tributación, y Chipre, que podría, no lo hace.
Por ello, no hay impuestos en la sociedad personalista ni en sus socios.
La administración de la sociedad limitada como socia colectiva
Para que esta estructura funcione, es imprescindible que exista otra sociedad limitada en Chipre como socia colectiva de la sociedad personalista. Esta sociedad limitada asume la responsabilidad plena y administra la sociedad personalista, sin participación en beneficios o capital.
Es fundamental que esta sociedad limitada tenga sustancia en Chipre, como una oficina pequeña, que puede costar desde 300€ al mes. Se recomienda contratar un administrador local que gestione esta sociedad.
Si conoces a algún empresario en Chipre, puedes solicitarle que, a cambio de una retribución, incluya su empresa como socia colectiva. Esto requiere confianza y honorarios adecuados, ya que asume responsabilidad plena. Con esta opción, el sustrato empresarial no será un problema.
Tributación de la persona física en Austria como socia comanditaria
El socio comanditario en la sociedad personalista reside en Austria. Participa sin derecho a voto y recibe todos los dividendos. Ni Chipre ni Austria exigen tributación de estos dividendos por el convenio de doble imposición.
Si resides en Austria, puedes vivir sin pagar impuesto sobre la renta gracias a esta estructura en Chipre. Sin embargo, pagarás impuestos por otros ingresos no relacionados con esta estructura.
En tu declaración, debes declarar todos los beneficios de la sociedad personalista, que se consideran para la base imponible, pero no tributan. Probablemente, pagarás el tipo máximo en Austria por otros ingresos.
Pero esto no será un problema, ya que estarás en el tramo máximo. Además, puedes recibir todas tus rentas a través de la estructura chipriota, ideal para planes de pensiones privados, gracias a la libertad fiscal sobre dividendos y plusvalías.
Así, la base imponible en Austria puede llegar a varios millones en casos extremos, sin que tengas que pagar impuestos.
¿Merece la pena crear esta estructura de sociedades en Chipre?
Como mencionamos, la integración fiscal en Chipre es un concepto legal plenamente aceptado por las autoridades fiscales austriacas. Varias resoluciones judiciales han confirmado su legitimidad.
¿Por qué entonces no la aprovechan más empresarios? La razón principal es que este modelo es poco conocido. Solo es posible gracias a un apartado especial del convenio de doble imposición entre Austria y Chipre. Los asesores fiscales locales suelen no estar familiarizados con estas cuestiones internacionales.
Otro motivo son los costes asociados a constituir y mantener esta estructura, que es tripartita y requiere administración.
Nosotros podemos ofrecer, a través de un único proveedor, la creación y gestión de esta estructura fiscal en Chipre por un precio excepcional.
Por solo 13.500€ en el primer año, incluyendo la constitución de las 3 sociedades, y 7.500€ anuales en gastos de administración, puedes obtener la exención total del impuesto sobre la renta en Austria.
Con nuestra agencia en Chipre, puedes obtener descuentos importantes. La constitución de una sola sociedad cuesta ya unos 6.000€, incluyendo gastos anuales.
En la estructura, las 3 sociedades se registran por solo 6.000€, y los honorarios anuales por administración son unos 7.500€. Además, se deben considerar unos gastos mensuales de aproximadamente 300€ para la oficina local.
Los honorarios incluyen registros, administración, contabilidad, cuentas bancarias y asesoramiento fiscal y legal para las 3 sociedades.
El resultado es que apenas se pagan impuestos o incluso ninguno.
Esta estructura en Chip