Tributación territorial: ingresos, Hong Kong y tributación internacional
Uno de los conceptos que verás frecuentemente en nuestras publicaciones es el de la tributación territorial. Este sistema fiscal, uno de los seis principales en el mundo, se diferencia de la tributación universal por residencia. La tributación territorial solo grava los ingresos generados dentro del país, eximiendo de impuestos los ingresos extranjeros. Es decir, si eres residente fiscal en un país con tributación territorial, solo pagarás impuestos por los ingresos obtenidos en ese país.
Sin embargo, la tributación territorial no funciona igual en todos los países. La idea de que los ingresos procedentes del extranjero no tributan puede parecer sencilla, pero en la práctica varía mucho según la legislación de cada nación.
Por ejemplo, en algunos países, los ingresos del extranjero se consideran ingresos nacionales si el valor se genera en ese país, aunque los clientes residan en otros lugares.
La única forma de mantenerte libre de impuestos en un país con tributación territorial sería mediante la creación de empresas fantasma, que aunque estén registradas allí, no realicen actividades reales en el país, similar a las LLC en Estados Unidos para evitar pagar impuestos.
Un aspecto clave es la diferenciación que hace el principio de territorialidad entre personas físicas y sociedades mercantiles. Mientras algunos países aplican el sistema territorial a ambos (como Panamá), otros solo a sociedades (como Marruecos) o solo a personas físicas (como Georgia). Es fundamental tener cuidado para no caer en trampas fiscales. Este artículo resume las principales excepciones en la tributación territorial para evitar errores costosos. Para una estrategia segura, lo mejor es consultar con un experto en fiscalidad internacional antes de actuar.
Tributación territorial de personas físicas y jurídicas
La principal diferencia del sistema de tributación territorial radica en cómo trata a las personas físicas y a las sociedades. En muchos países, solo uno de estos niveles está sujeto a este sistema, mientras que el otro sigue el principio de tributación universal. Equivocarse en esto puede ser muy costoso.
Por ejemplo, en países como Panamá, Nicaragua y Costa Rica, la tributación territorial se aplica tanto a personas físicas como a empresas. En cambio, en Georgia, solo las rentas extranjeras de las personas físicas están exentas, mientras que las sociedades tributan por sus ingresos globales.
Otros países, como Tailandia, Malasia y Filipinas, solo eximen de impuestos las rentas extranjeras a las personas físicas, siempre que los ingresos no se transfieran al país en el mismo año en que se generan. La estrategia más recomendable suele ser montar tu empresa en países con tributación territorial, como Emiratos, Rumanía, Panamá, Chipre o en sociedades de partnership en EE.UU., Canadá o Reino Unido.
Las LLC en EE.UU., las LLC en Reino Unido o las LP en Canadá no tributan en su país de origen si no realizan actividades allí ni tienen clientes nacionales, salvo en EE.UU., donde sí importa si tienes clientes en el país. Estas sociedades transparentes fiscalmente, cuyos dueños pagan impuestos en su residencia, combinan muy bien con países donde los ingresos extranjeros no tributan. La mayoría de estos países permiten gestionar los ingresos internacionales sin pagar impuestos adicionales.
Por otro lado, países como Hong Kong, Singapur y Marruecos optan por un modelo diferente: las rentas extranjeras de las personas físicas están exentas de impuestos, pero las sociedades locales pueden recibir ingresos del extranjero sin tributar, siempre que el valor añadido se genere fuera del país. Si el trabajo se realiza en territorio nacional, se aplica el impuesto de sociedades habitual. Si el trabajo se realiza fuera y el cliente también es extranjero, esos ingresos están exentos.
Un ejemplo interesante es Gibraltar, donde se puede constituir una sociedad sin residir allí y que no tribute sobre los ingresos extranjeros.
Países del norte de África, como Marruecos, Argelia y Túnez, también ofrecen exenciones para los ingresos empresariales del extranjero, aunque la burocracia para crear empresas allí puede ser elevada y no siempre recomendable sin buenos contactos.
En Uruguay, la tributación territorial para empresas es ilimitada, pero para residentes privados es limitada: los dividendos extranjeros se gravan hasta un 12,5%, salvo que el país del que provienen aplique retenciones similares. En Moldavia, los ingresos extranjeros de personas físicas suelen estar exentos, pero los ingresos de sociedades locales sí tributan.
En Tailandia, los ingresos extranjeros de personas físicas no tributan si no se transfieren al país en el mismo año en que se generan, lo que permite planificar la fiscalidad. Las sociedades tailandesas, en cambio, tributan por ingresos mundiales.
Estos son solo algunos ejemplos de los más de 50 países en los que es posible pagar muy pocos impuestos o ninguno, siempre que se cumplan las condiciones específicas.
Es fundamental entender en qué casos y hasta qué nivel los ingresos del extranjero están exentos de impuestos, y conocer las excepciones que puedan aplicar en cada país.
Tributación territorial temporal para inmigrantes fiscales
Muchos países con alta presión fiscal, como Chile, Australia y Nueva Zelanda, ofrecen ventajas fiscales para estancias cortas. Por ejemplo, en Chile y Nueva Zelanda, los inmigrantes están exentos de pagar impuestos sobre sus ingresos en el extranjero durante los primeros 3 años de residencia fiscal, pagando solo por la renta mundial a partir del cuarto año. En Chile, esta exención puede extenderse otros 3 años si se solicita.
Estos países facilitan la nacionalización, ofreciendo pasaportes y permisos de residencia con altos niveles de exención fiscal, incluso con solo un año de cumplimiento de ciertos requisitos.
En Australia, si tienes un visado de trabajo de categoría 400, 457 o 482, solo tributas por los ingresos generados en Australia, sin pagar por tus rentas mundiales, incluso si permaneces más de 183 días en el país. La visa Working Holiday también permite vivir y trabajar en Australia durante 2 años, con exención de impuestos sobre ingresos extranjeros.
En China, si sales del país al menos 30 días al año, tus ingresos extranjeros no tributan en China. Sin embargo, si tienes una sociedad en China, tributarás por tus ingresos mundiales.
Otros países asiáticos, como Japón y Corea del Sur, ofrecen exenciones similares durante los primeros 5 años de residencia, aunque en la práctica solo las rentas de inversiones extranjeras están exentas en estancias prolongadas.
Tributación territorial estricta vs permisiva: lugar de trabajo
La tributación territorial, tanto a nivel personal como empresarial, requiere definir claramente qué ingresos son extranjeros y cuáles nacionales. Por ejemplo, en Hong Kong, la delimitación de ingresos es muy clara. Si tienes residencia fiscal allí, pagarás impuestos sobre la renta mundial, pero si constituyes una empresa en Hong Kong y gestionas desde el extranjero, puedes percibir ciertos ingresos sin tributar, siempre que la actividad se realice fuera del territorio.
La clave está en dónde se genera el valor añadido del producto o servicio. La gestión efectiva y la ubicación de los recursos determinarán si los ingresos son considerados nacionales o extranjeros.
Las empresas en Hong Kong deben mantener una contabilidad mensual, auditada al final del año fiscal, para demostrar que los ingresos proceden del extranjero y cumplir con los requisitos para el estatus offshore, que es difícil de obtener y puede implicar cargas fiscales adicionales si no se cumple correctamente.
Normalmente, si la gestión y los empleados están fuera de Hong Kong, la empresa puede considerarse una sociedad fantasma y no tributar allí. Sin embargo, si la gestión se realiza en Hong Kong, la tributación puede ser global, con tasas corporativas del 17% (los primeros 2 millones de HKD solo con un 8,5%).
En general, la tributación territorial es una estrategia muy interesante para planificar fiscalmente, pero requiere atención a las condiciones específicas de cada país y a las actividades realizadas.
Para casos particulares, siempre es recomendable solicitar una resolución anticipada a la autoridad fiscal local.
Más información sobre el sistema de tributación territorial en Hong Kong está disponible en la página oficial de la autoridad fiscal de Hong Kong.
Este modelo puede ser muy útil para empresas y particulares que buscan optimizar su carga fiscal internacional, siempre que se actúe con prudencia y conocimiento de las condiciones legales.
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